Ο κανόνας των «5 τοις εκατό», για παράδειγμα υπολογισμού του ΦΠΑ, όταν εφαρμόζεται. χωριστής λογιστικής

Αν ένας οργανισμός εκτελεί ταυτόχρονα συναλλαγές που υπόκεινται σε και δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ, είναι υποχρεωμένη να πραγματοποιήσει χωριστή λογιστική για φορολογικούς Σούμι. Το άρθρο αυτό προβλέπεται. 170 του Κώδικα Φορολογίας. Το τέλος για φορολογητέες πράξεις εκπίπτουν. Στην περίπτωση αυτή πρέπει να είναι μια αναλογία για κάθε φορολογική περίοδο, σύμφωνα με τις ποσότητες που αποστέλλονται αγαθά. Ειδικά σχεδιασμένο για τους σκοπούς αυτούς κατά κανόνα «5 τοις εκατό» του ΦΠΑ. Παράδειγμα υπολογισμού του ποσού του φόρου σε διαφορετικές καταστάσεις θα συζητηθεί λεπτομερώς παρακάτω.

καρδιά

Εμπορικοί οργανισμοί συχνά πρέπει να συνδυάζουν τη γενική καθεστώς φορολόγησης με ενιαίο συντελεστή φορολογίας. Διαθεσιμότητα των πράξεων εξαγωγής είναι επίσης η βάση για το ξεχωριστό λογαριασμό. Ο λόγος είναι ότι κατά την εξαγωγή του αφαιρείται από την τελευταία ημέρα του μήνα ΦΠΑ, όταν δόθηκαν με έγγραφα που πιστοποιούν τη χρήση του μηδενικού συντελεστή στις εν λόγω συναλλαγές. Η διαδικασία για τον υπολογισμό του φόρου επί των συναλλαγών αυτών καθορίζεται από την λογιστική πολιτική.

Ας εξετάσουμε με περισσότερες λεπτομέρειες το πώς τέτοιες οργανώσεις διεξάγεται χωριστή λογιστική για τον ΦΠΑ.

Για να αντανακλά την κατανομή του ποσού του φόρου BU χρησιμοποιεί έναν υπο-λογαριασμό στο λογαριασμό 19. Κατανομή πραγματοποιείται στην περίοδο κατά την οποία το εμπόρευμα ελήφθησαν στο αρχείο. Ως εκ τούτου, το ποσοστό που πραγματοποιούνται από συγκρίσιμων δεικτών - η αξία των αγαθών με και χωρίς ΦΠΑ. Διπλή καταμέτρηση πραγματοποιείται επίσης αν ο οργανισμός έχει δραστηριότητες που υλοποιούνται εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 1

Σκεφτείτε μια τυπική κατάσταση. Κατά τη διάρκεια του τριμήνου, η εταιρεία αποστέλλονται τα προϊόντα σε 1,2 εκατομμύρια ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων φορολογητέο -... 0,9 εκατ ρούβλια. Το ποσό του φόρου που ασκούνται κατά των προμηθευτών των 100 χιλιάδων. Τρίψτε. Δεδομένου ότι η αξία του εμπορεύματος, η οποία δεν υπόκειται σε φορολογία, 250 χιλιάδες. Rub., Η υπολογιζόμενη αναλογία είναι ίση με 0,75. Ως εκ τούτου, η έκπτωση δεν μπορεί να πάρει 100 χιλιάδες. Τρίψτε., Και μόνο 75 χιλιάδες. Τρίψτε. (100 _* 0,75). Και μόνο το 25% μπορεί να αποδοθεί στην αξία των αγαθών που αγοράζονται: 1,2 _* 0,25 = 0,3 εκατ.

οικισμοί

Πώς να διαθέσει ΦΠΑ επί των εισροών; Η εταιρεία μπορεί να λειτουργεί και άυλων περιουσιακών στοιχείων που διατίθενται στην υπόψη κατά τον πρώτο μήνα του τριμήνου. Σε τέτοιες περιπτώσεις, τα ποσοστά καθορίζονται με βάση την αναλογία του κόστους που αποστέλλονται αγαθά που παράγονται στο νέο μηχάνημα, το συνολικό ποσό των πωλήσεων για τον μήνα κατά τον οποίο το αντικείμενο πέρασε στο λογαριασμό.

Το κόστος των υπηρεσιών για την παροχή των δανείων και REPO συναλλαγών υπολογίζονται με βάση το ποσό του εισοδήματος με τη μορφή των δεδουλευμένων τόκων. Η εξαίρεση είναι το άτοκο δάνειο, η αξία των οποίων είναι ίση με το μηδέν. Οι εργασίες αυτές δεν επηρεάζουν την αναλογία των

Κατά τον υπολογισμό της Κεντρικής Τράπεζας υπολογίζει τη διαφορά μεταξύ της τιμής πώλησης και το κόστος απόκτησης. Στην περίπτωση αυτή, πρέπει επίσης να ληφθεί επιχειρήσεις απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ υπόψη του κόστους του έργου.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 2

Κατά τη διάρκεια του τριμήνου, η εταιρεία πούλησε προϊόντα σε 2 εκατομμύρια ρούβλια., Σε Vol. Η 1750000. Τρίψτε. φορολογητέα και 250 χιλιάδες. τρίψετε. δεν φορολογούνται. Οι προμηθευτές που παρουσιάζονται σε μια έκπτωση 180 χιλιάδες. Τρίψτε.

Παράγοντας για την μετέπειτα υπολογισμούς είναι 0.875. Με τα αγορασθέντα εμπορεύματα στην αφαίρεση μπορούν να ληφθούν: 180 _* 0.875 = 157.500 ρούβλια .. Τα υπόλοιπα 22.500. Τρίψτε. Θα πρέπει να αντανακλάται στο κόστος των αγαθών.

Τυπικά 5%

Κατά τη διάρκεια αυτών των περιόδων, όταν το ποσοστό των μη υποκείμενους στο κόστος συναλλαγών είναι λιγότερο από το 5% του συνολικού κόστους, η εταιρεία δεν μπορεί να πραγματοποιήσει χωριστή λογιστική. Η διαδικασία για τον υπολογισμό του συνολικού ποσού, όταν δεν κοστολόγηση νομικά κατοχυρωμένο το φράγμα. Η εταιρεία μπορεί να αναπτύξει μεθοδολογία ήχο του και στερεώστε το στη λογιστική πολιτική.

Κατά τον υπολογισμό το ποσοστό αντιπροσώπευε το σύνολο της εφαρμογής του ΦΠΑ μη φορολογητέες πράξεις, οι πωλήσεις στο «vmenenke» το κόστος των συναλλαγών έξω από τη Ρωσική Ομοσπονδία. Όσον αφορά την πρώτη ομάδα, λαμβάνονται υπόψη τόσο τις άμεσες όσο και τα γενικά έξοδα. Δηλαδή, θα πρέπει να προσθέσουμε όλες τις δαπάνες προσθέτουμε ΦΠΑ στις γενικές δαπάνες λειτουργίας κατά την αντίστοιχη αναλογία, τότε το άθροισμα που προκύπτει διαιρείται με τον όγκο των δαπανών.

Ο κανόνας των «5 τοις εκατό» του ΦΠΑ, η οποία είναι ένα παράδειγμα του υπολογισμού θα παρουσιαστούν αργότερα, δεν ισχύει για τις εξαγωγές. Το άρθρο αυτό προβλέπεται. 170 NC. Σε αυτές τις συναλλαγές ΦΠΑ - 0%. Δηλαδή, εάν:

• όριο έχει επιτευχθεί?
• η επιχείρηση δραστηριοποιείται εξαγωγή?

απαραίτητα για τη διεξαγωγή χωριστής λογιστικής για τον ΦΠΑ.

Ο κανόνας των «5 τοις εκατό»: ένα παράδειγμα

Το άμεσο κόστος για μια φορολογητέα πράξη κατά το δεύτερο τρίμηνο ανήλθαν σε 15 εκατομμύρια ρούβλια, και σε μη υποκείμενα στο φόρο - .. 750 χιλιάδες ρούβλια .. Γενικά έξοδα των επιχειρήσεων -. 3,5 εκατ Τρίψτε. Λογιστικές αρχές παρέχεται κατ 'αναλογία με το κόστος διανομής των εσόδων, η οποία κατά την περίοδο αναφοράς ανήλθε σε, αντίστοιχα, 21 εκατομμύρια ρούβλια. και 970.000. τρίψετε.

Συνολικό οικονομικό κόστος της μη φορολογητέων πράξεων: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154,529 χιλιάδες ρούβλια, ή 4,7% ... Δεδομένου ότι το ποσό αυτό δεν υπερβαίνει το 5%, η εταιρεία μπορεί να αφαιρέσει όλες τις ΦΠΑ επί των εισροών κατά το δεύτερο τρίμηνο.

αλγόριθμο εγγραφή

Για να καταλάβουμε τι πρέπει να εφαρμοστεί ο συντελεστής του ΦΠΑ σε αγαθά και πώς να καθορίσει το ποσό του φόρου εισροών, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τα παρακάτω βήματα:

1. Υπολογίστε το ποσό που χρέωσε ΦΠΑ που μπορεί να εκπέσει. Αν οι προέβη σε αγορές αγαθών μπορεί να αποδοθεί άμεσα με τις δραστηριότητες της φορολογικής απαλλαγής, ο ΦΠΑ συμπεριλαμβάνεται στην τιμή. Σε άλλες περιπτώσεις, το ποσό του φόρου που εκπίπτει.

2. Το επόμενο βήμα είναι να εφαρμόσει τον κανόνα της «5 τοις εκατό» του ΦΠΑ, η οποία είναι ένα παράδειγμα υπολογισμού εισήχθη νωρίτερα. Πρώτα καθορίσει το ποσό των εξόδων των μη φορολογητέων πράξεων, τότε υπολογίζονται οι συνολικές δαπάνες, και χρησιμοποιείται ο τύπος:

Neobl%. όπερες. = (Neobl. / Συν.) Χ 100%.

Εάν το ληφθέν αναλογία υπερβαίνει το 5%, είναι απαραίτητη η διεξαγωγή χωριστών λογιστικών ποσά.

3. Υπολογίστε το ποσό του φόρου και του ΦΠΑ, τότε θα αθροίζονται και η αναλογία καθορίζεται από:

% Υπολογ. = (Συνολική Sum περιφέρεια. / Άθροισμα.) * 100%.

Περαιτέρω ορίζεται πληρωτέα OCH ΦΠΑ:

Φόρος = ΦΠΑ που άσκησε *% υπολ.

4. Υπολογίστε το οριακό κόστος:

ΦΠΑ = όριο που άσκησε ο ΦΠΑ - ΦΠΑ εκπίπτει

ή

Το κόστος = (Ποσό αποσταλεί, αλλά δεν είναι φορολογητέα αγαθά / συνολικός όγκος των πωλήσεων) * 100%.

νομολογία

Πλήρης ερμηνεία της «συνολικής δαπάνης» στο NC δεν εκπροσωπείται. Με βάση τους ορισμούς στο λεξικό Οικονομικών, ο όρος αυτός μπορεί να θεωρηθεί ως το συνολικό κόστος παραγωγής των αγαθών που πραγματοποιήθηκαν από τον φορολογούμενο. Το Υπουργείο Οικονομικών διευκρινίζει ότι ο υπολογισμός της αξίας λαμβάνει υπόψη τις άμεσες και του συνολικού κόστους της επιχειρηματικής δραστηριότητας.

Η νομολογία δεν επιτρέπει μια σαφή συμπέρασμα ως προς το πότε θα πρέπει να πραγματοποιήσει χωριστή λογιστική για τον ΦΠΑ. Κανόνας 5 τοις εκατό, ένα παράδειγμα υπολογισμού που θεωρήθηκε προηγουμένως, ισχύει μόνο για τις βιομηχανικές επιχειρήσεις. Σύμφωνα με τους δικαστές, οι εταιρείες εμπορίας δεν μπορεί να πραγματοποιήσει χωριστή λογιστική του φόρου.

Ακόμη περισσότερα προβλήματα προκαλούν εργασιών με τίτλους. Ειδικότερα, ορισμένοι δικαστές, αναφερόμενος στην τέχνη. 170 NK, υποστηρίζοντας ότι η πώληση των εν λόγω περιουσιακών στοιχείων μπορεί να χρησιμοποιηθεί κανόνα 5%. Την ίδια στιγμή η Κεντρική Τράπεζα σχετικά με το κόστος αγοράς του ποσοστού δεν επηρεάζεται. Αυτό είναι σχεδόν πάντα το άθροισμα των δαπανών θα είναι μικρότερη από 5%, και ο πληρωτής θα κυκλοφορήσει από την υποχρέωση να τηρούν οι διπλές εγγραφές.

Σε άλλες αποφάσεις, το Δικαστήριο αναφέρεται σε 19/02, το οποίο ορίζει ότι όλες οι συναλλαγές με την Κεντρική Τράπεζα στο OU και BU είναι finvlozheniyam. Εκτός αυτού, οι οργανώσεις υπάρχουν δαπάνες που συνδέονται με τη διαμόρφωση του κόστους των εν λόγω περιουσιακών στοιχείων. Δηλαδή, τα έσοδα από τις συναλλαγές αυτές απαλλάσσονται από τη φορολογία. Ως εκ τούτου, ο οργανισμός θα πρέπει να παρουσιάσει μια πλήρη έκπτωση του ΦΠΑ.

Από την πώληση του μεριδίου του εγκεκριμένου κεφαλαίου της νομικής οντότητας σε άλλο νομικό πρόσωπο δεν υπόκειται σε ΦΠΑ. Ως εκ τούτου, σε τέτοιες περιπτώσεις, πάντα είναι διπλή καταμέτρηση.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 3

Πριν δώσω μετρητά ως προκαταβολή, η εταιρεία προσέλκυσε τους ελεγκτές για να εξετάσει την οικονομική κατάσταση του οφειλέτη. Το κόστος των υπηρεσιών της εταιρείας ανήλθαν σε 118 χιλ. Τρίψετε. ΦΠΑ. Το ποσό του δανείου - 1 εκατ. Αξία των επενδύσεων υπολογίζεται με βάση τις λογιστικές πολιτικές του δανειστή. Εκτός εάν οι κανόνες της χρήσης του 5% σε αυτό, θα πρέπει να λαμβάνεται ο ΦΠΑ για τις υπηρεσίες του ελεγκτή υπόψη στην finvlozheniya κόστος. Έτσι, είναι απαραίτητο να διανείμει τα γενικά έξοδα λειτουργίας. Εάν η κράτηση είναι διαθέσιμο, όλα τα ποσά που εκπίπτουν.

Το θέμα του ΦΠΑ εισροών στις συναλλαγές με χρεόγραφα παραμένει ανοιχτό. Χρησιμοποιήστε το προτιμησιακό καθεστώς όσον αφορά τις συναλλαγές με τους λογαριασμούς επικίνδυνη. FTS οι εργασίες αυτές είναι πιθανόν να αμφισβητηθεί, και στη συνέχεια να αποδείξει την αθωότητά του στο δικαστήριο.

λογιστική

Από τα παραπάνω μπορούμε να βγάλουμε το εξής συμπέρασμα: είναι καλύτερα να καθορίσουν τον τρόπο υπολογισμού του κόστους και καθορίστε το στη λογιστική πολιτική. Έτσι, είναι απαραίτητο να καταχωρήσετε ολόκληρη τη λίστα των δαπανών που σχετίζονται με συναλλαγές που απαλλάσσονται από τη φορολογία και τη σειρά του υπολογισμού:

• κατανομή θέσεων προσωπικό που είναι υπεύθυνο για τον εργαζόμενο?
• καθορίσει το λογιστικό χειρισμό του χρόνου υπολογισμού?
• καθορίζουν την αρχή της κατανομής του ποσού μισθώματος, επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας αυτών των συναλλαγών (π.χ., αναλογικά).

Για τη συλλογή πληροφοριών σχετικά με το κόστος της χρήσης μη παραγωγής από 26. Μπορεί να αντανακλάται διαχείρισης, τα γενικά διοικητικά έξοδα, αποσβέσεις, ενοικίαση, δαπάνες πληροφορικής, ελεγκτικές και συμβουλευτικές υπηρεσίες.

ΦΠΑ ή UTII για SP

Για αρχή αξίζει να σημειωθεί ότι οι εργοδότες, πληρωτές του ενιαίου φόρου, δεν πληρώνουν ΦΠΑ για συναλλαγές που αναγνωρίζονται ως φορολογητέα. Την ίδια στιγμή στην περιοχή NC, δήλωσε ότι οι οργανώσεις που πραγματοποιούν συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ και UTII πρέπει να διατηρήσει μια διπλή λογιστική των ακινήτων, των υποχρεώσεων και των συναλλαγών. Για τέτοια διαδικασία IP ΦΠΑ ρυθμίζεται από τον Κώδικα Φορολογίας. Δημιούργησε επίσης τη σειρά των ekporterov εργασιών που βρίσκονται σε UTII για SP.

Χωριστής λογιστικής σας επιτρέπει να προσδιορίσετε σωστά το ποσό της έκπτωσης φόρου: το σύνολο ή μέρος. Ο Κώδικας ορίζει ότι η διαδικασία για την κατανομή των εργασιών αυτών θα πρέπει πάντα να καταχωρηθεί στη λογιστική πολιτική της οργάνωσης. Το παραπάνω ποσοστό υπολογίζεται με βάση τη φορολογητέα αξία των αγαθών που πωλούνται στο συνολικό ποσό των πωλήσεων. Ας εξετάσουμε ένα άλλο πρόβλημα, το οποίο εκπροσωπείται από το κράτος «5 τοις εκατό» του ΦΠΑ.

Παράδειγμα υπολογισμού. Επιχείρηση που ασχολείται με το χονδρικό και λιανικό εμπόριο (ΦΠΑ καταβάλλεται και UTII) πρέπει να διεξάγει ένα διπλό συμπεριλαμβανομένων των φόρων. Ακόμη και αν η εργασία, εξοπλισμός, ακίνητη περιουσία που χρησιμοποιείται για την «τεκμαρτό» δραστηριότητες, το ΦΠΑ τους δεν εκπίπτουν. Αν τα ληφθέντα υπηρεσίες, αγόρασε ακίνητα, σχεδιασμένο για τις πράξεις που υπόκεινται σε ΦΠΑ, άσκησε ο φόρος λαμβάνεται υπόψη στο σύνολό τους. Εάν η αγορά εξοπλισμού θα χρησιμοποιηθεί σε «δύο μέτωπα» μία φορά, τότε θα πρέπει να είναι ανάλογα. Ένα μέρος του φόρου που εκπίπτει, και η δεύτερη - να συμπεριλάβει στο κόστος των αγαθών.

αναλογία

Ειδικότερα NK προβλέπεται λογιστική σχέση με τις πράξεις που απαλλάσσονται από τη φορολογία. Το κόστος των υπηρεσιών για την παροχή του δανείου, από συμφωνίες επαναγοράς καταγράφονται στο ποσό των δεδουλευμένων εσόδων από τόκους του φορολογούμενου. Κατά τον υπολογισμό της αξίας των μετοχών, ομολόγων, άλλων τίτλων υπολογίζει το ποσό του εισοδήματος με τη μορφή της θετικής διαφοράς μεταξύ της τιμής πώλησης και του κόστους των περιουσιακών στοιχείων αγοράς takh. Εάν η τιμή της αγοράς είναι χαμηλότερη από την τιμή κόστους, τότε η τιμή θα αγνοηθεί.

παράδειγμα

Το εργοστάσιο παράγει ποδήλατα και αναπηρικές καρέκλες για άτομα με ειδικές ανάγκες, οι οποίες δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Λογιστική αντανακλά το κόστος παραγωγής στις επιμέρους λογαριασμούς, ανοιχτή στο σκορ 20. Στο τρίμηνο I του 2014, οι δαπάνες ανήλθαν σε 10 εκατομμύρια ρούβλια: 600 χιλιάδες, - .. Από τα βαγόνια και τα 9,4 εκατ Τρίψτε... - στα ποδήλατα. Επιπλέον πραγματοποιήθηκαν γενικά και τα γενικά έξοδα στο ποσό των 2 και 3 εκ. Τρίψτε. αντίστοιχα.

Πρώτα βρείτε την αναλογία των ποσών των δαπανών:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0,04, ή 4%.

Ένας λογιστής μπορεί να μην τηρούν χωριστά λογιστικά βιβλία των εισροών φόρου και το συνολικό ποσό για την παραγωγή έκπτωση. Αλλά στο ΦΠΑ επιστροφές πρέπει να καθορίσετε τα έσοδα και το συνολικό κόστος της μειωμένης παραγωγής.