Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και λογιστική τους

Εάν είναι απαραίτητο να μειωθεί το ποσό του φόρου που καταβάλλεται εντός της τρέχουσας περιόδου αναφοράς, χρησιμοποιούνται αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις. Αποτελούν κατά κύριο λόγο μέρος του αναβαλλόμενου φόρου. Η ουσία αυτής της επιχείρησης και η σημασία αυτών των περιουσιακών στοιχείων σε σχέση με αυτήν είναι ότι η πληρωμή τους στο δημόσιο ταμείο δεν χρειάζεται να έρθει στον προϋπολογισμό αυτή τη στιγμή, μπορεί να γίνει σε επόμενες περιόδους. Μετρικά, μοιάζει με αυτό: οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις είναι μια προσωρινή διαφορά που πολλαπλασιάζεται με το φορολογικό συντελεστή.

Σε μια επιχείρηση ή σε μια εταιρεία, τα περιουσιακά αυτά στοιχεία μπορούν να αναγνωριστούν μόνο όταν σχηματίζονται αυτά τα πιο εκπεστέα ποσά. Επιπλέον, είναι απαραίτητο να πληρούται η προϋπόθεση βάσει της οποίας θα πρέπει να υπάρχει πιθανότητα κέρδους στην επόμενη περίοδο με υψηλό βαθμό πιθανότητας. Στη λογιστική, οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις περιλαμβάνουν όλες τις εκπεστέες διαφορές, χωρίς εξαίρεση. Εντούτοις, σε ορισμένες περιπτώσεις, μπορεί να προκύψει μια κατάσταση όπου η διαφορά από την υποβάθμιση δεν μπορεί να μειωθεί πλήρως ή ακόμη και να εξαλειφθεί κατά τη διάρκεια των επόμενων περιόδων.

Όπως σημειώνεται, ένα σημαντικό στοιχείο των αναβαλλόμενων στοιχείων ενεργητικού είναι ο δείκτης του συντελεστή φορολογίας επιχειρήσεων ή εταιρικού φόρου επί του κέρδους. Η αξία του καθορίζεται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, έχει επίσης σημαντικό αντίκτυπο στην ημερομηνία αναφοράς. Ως εκ τούτου, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις λογιστικοποιούνται σε ειδικό λογαριασμό, ο οποίος μπορεί να τροποποιηθεί ανάλογα με το πότε οι εκπεστέες διαφορές που θεωρήθηκαν προκύπτουν από την επιχείρηση ή την εταιρεία.

Στη λογιστική, το αναβαλλόμενο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο απεικονίζεται στον λογαριασμό 09, ο οποίος δημιουργείται και σχεδιάζεται ειδικά για να συνοψίζει τις πληροφορίες σχετικά με τη διαθεσιμότητα των αναβαλλόμενων περιουσιακών στοιχείων και τη μετάβασή τους. Στην περίπτωση αυτή, οι κανόνες απαιτούν να λαμβάνεται υπόψη η αντανάκλαση σε ποσότητες που καθορίζονται από το προϊόν της αξίας των διαφορών από την υποχωρούσα αξία κατά την αξία του φορολογικού συντελεστή.

Στη χρέωση αυτού του λογαριασμού, οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις μαζί με την πίστωση του λογαριασμού 68 (φορολογικοί υπολογισμοί) καθιστούν δυνατή την εμφάνιση του αναβαλλόμενου περιουσιακού στοιχείου, το ποσό του οποίου φυσικά αυξάνει την αξία του υπό όρους εισοδήματος σε μια δεδομένη περίοδο. Η ίδια κανονικότητα εκδηλώνεται στον καθορισμό του ύψους των δαπανών. Αυτή η λογιστική παράμετρος σας επιτρέπει να αντικατοπτρίσετε είτε την πλήρη εξόφληση είτε το ποσό της μερικής μείωσης των αναβαλλόμενων περιουσιακών στοιχείων κατά τη στιγμή της τρέχουσας περιόδου αναφοράς λόγω της μείωσης του υπό όρους εισοδήματος κατά την ίδια περίοδο. Το ίδιο μπορεί να ειπωθεί για την αντανάκλαση των εξόδων.

Αν στην πράξη το ίδιο το περιουσιακό στοιχείο αποσυρθεί, τότε στην περίπτωση αυτή θα χρεωθεί από την πίστωση του λογαριασμού 09. Αλλά αυτό είναι δυνατό μόνο υπό την προϋπόθεση ότι το συνταξιούχο στοιχείο του περιουσιακού στοιχείου που είχε προηγουμένως χρεωθεί στο αναβαλλόμενο περιουσιακό στοιχείο στον χρεωστικό λογαριασμό 99 που έχει σχεδιαστεί για να αποτιμά τα κέρδη και τις ζημίες . Σε περίπτωση που υπάρχει ανάγκη να γίνει μια αναλυτική απογραφή των περιουσιακών στοιχείων, τότε λαμβάνονται υπόψη οι τύποι ταξινόμησης αυτών των περιουσιακών στοιχείων, καθώς και η φύση των υποχρεώσεων της επιχείρησης ή της εταιρείας που οδήγησαν στην προσωρινή διαφορά. Όπως δείχνει η πρακτική, αυτές οι εκπεστέες διαφορές προκύπτουν:

- όταν εφαρμόζουν διάφορες μεθόδους υπολογισμού ορισμένων δεικτών, κυρίως αποσβέσεων και φόρου κέρδους ·

- ως αποτέλεσμα της χρήσης άνισων μεθόδων αναγνώρισης των εμπορικών δαπανών ·

- με πλεόνασμα του καταβληθέντος φόρου ·

- σε περίπτωση χρήσης διαφορετικών μεθόδων αναγνώρισης της υπολειμματικής αξίας ,

- παρουσία σημαντικών πληρωτέων λογαριασμών.

Όλοι αυτοί οι δείκτες περιπλέκουν πολύ τη λογιστική, αλλά όταν λαμβάνονται υπόψη, η ποιότητά της βελτιώνεται σημαντικά.