Ελεγχόμενη συναλλαγές - τι είναι αυτό; Ελεγχόμενη συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών

Την 1 Ιαν 2012 τέθηκε σε ισχύ τον αριθμό ομοσπονδιακού νόμου 277. Αυτό το κομμάτι της νομοθεσίας σε ορισμένους νόμους έχουν τροποποιηθεί, που σχετίζονται με τη βελτίωση των αρχών της τιμολόγησης για φορολογικούς σκοπούς. Ορισμένες διατάξεις του παρόντος Νόμου τίθενται σε ισχύ από τις αρχές του 2014, ο αριθμός του νόμου 277 θεσπιστεί τμήμα. ώρες V.1. Η ΝΚ 1.

ελεγχόμενες συναλλαγές

Αποσαφήνιση των εννοιών που περιέχονται στο άρθρο. 105.14 (n. 1). Κανονικά τοποθετηθεί επίσης τις συνθήκες υπό τις οποίες οι συμβάσεις που θεωρείται ως ελεγχόμενη συναλλαγή. Τι είναι αυτό; Σύμφωνα με αυτό το άρθρο συμβάσεις αφορούν σε αυτήν την ομάδα κατά τη σύναψη της συγκεκριμένης κατηγορίας των θεμάτων. Πρέπει να είναι αλληλοεξαρτώμενες.

θέματα

Υπάρχουν διάφοροι τύποι των συναλλαγών σε θέματα αστικού δικαίου. Για κάθε ομάδα, υπό την προϋπόθεση απαιτήσεών τους. Λαμβάνοντας υπόψη την ελεγχόμενη συναλλαγής (τι είναι, ποιοι είναι οι κανόνες εναντίον τους), είναι αναγκαίο να καθιερωθεί πρώτα από όλους τους συμμετέχοντες. Μπορούν να είναι ένας οργανισμός εάν:

1. Ένα και το αυτό αντικείμενο έμμεσα ή άμεσα συμμετέχει σε αυτές με ποσοστό πάνω από 25%. Η διάταξη αυτή ιδρύθηκε τέχνης. 105,1, σελ. 2 μπάτσος. 3.

2. Με απόφαση του ίδιου πολίτη διορίζεται / εκλεγεί:

• επικεφαλής της οργάνωσης?
• τουλάχιστον το ήμισυ της σύνθεσης της διαχείρισης / διοικητικό συμβούλιο της συσκευής.

3. Οι αρμοδιότητες του επικεφαλής των λίγων οργανώσεων για την υλοποίηση του ιδίου θέματος.

4. Τα ίδια φυσικά πρόσωπα που αποτελούν περισσότερο από το ήμισυ της σύνθεσης του διοικητικού συμβουλίου ή συλλογικό φορέα διαχείρισης.

Θα πρέπει να αναφερθεί αστυνομικός. 11 του ίδιου άρθρου. Σύμφωνα με τον ίδιο, οι παραπάνω πολίτες μπορούν να συμμετέχουν στην οργάνωση, μαζί με:

1. Ο / η σύζυγος.
2. Οι γονείς / θετοί γονείς.
3. Οι φροντιστές / κηδεμόνες.
4. Παιδιά (περιλαμβάνεται υιοθετημένων παιδιών).
5. Θαλάμους.
6. Δεν πλήρη / πλήρες αδελφές του αίματος / αδελφών.

Αυτές οι οντότητες είναι συνδεδεμένα μέρη. Τα σημάδια που επίσης στο άρθρο. 105.1 (υπο τέταρτη n. 2). Αλληλοεξαρτώμενα πράξη την οργάνωση και το πρόσωπο, αν η τελευταία έχει την εξουσία να εκλογής / διορισμού:

1. Η εκτέλεση της κατασκευής σόλας.
2. Τουλάχιστον το ήμισυ της σύνθεσης του διοικητικού προσωπικού / διοικητικού συμβουλίου.

Σε αυτό το θέμα εφαρμόζονται επίσης οι διατάξεις των υπο-ρήτρας. 11 του ίδιου άρθρου. Αλληλοεξαρτώμενα θεωρείται επίσης:

1. Οργάνωση / πολίτες, αν για κάθε μία από τις προηγούμενες αντικείμενο ενδιαφέροντος (άμεση) στις παρακάτω εταιρείες που είναι περισσότερο από 50%.
2. Φυσικά πρόσωπα, εάν ένα από αυτά στην ιεραρχία είναι εξαρτώμενη από την άλλη.

Κριτήρια ελεγχόμενες συναλλαγές

Θέτουν το πρότυπο 105.14. Ο ορισμός της ελεγχόμενης συναλλαγής δεν περιλαμβάνει ένδειξη του τόπου κατοικίας, εγγραφή, φορολογική κατοικία των συμμετεχόντων και των δικαιούχων. Ωστόσο, αυτή η λειτουργία εξηγείται στο άρθρο 105.14. Στους κανόνες ανάλυση μπορεί να συναχθεί συνδυασμό χαρακτηριστικών που διαθέτει η παρακολούθηση της συναλλαγής. Τι είναι αυτό; Πρώτα απ 'όλα, τον τόπο της εγγραφής, οι συμμετέχοντες φορολογική κατοικία κατοικία και οι δικαιούχοι θα πρέπει να είναι το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, πρέπει να υπάρχει μία από τις ακόλουθες περιπτώσεις:

1. Συνολικών εσόδων (άθροισμα των τιμών) για τις συμβάσεις για το έτος (ημερολογιακό), πάνω από 1 δισεκατομμύριο ρούβλια. Σύμφωνα με το άρθ. 4 του ομοσπονδιακού νόμου № 277 (παράγραφος 3) Για το 2012, θα πρέπει να είναι μεγαλύτερη από τρεις, και για το 2013 -. 2 δισεκατομμύρια ρούβλια.
2. Ένας συμμετέχων ενεργεί ως εξόρυξης φορολογούμενος. Η πληρωμή θα υπολογίζεται με συντελεστή που ορίζεται σε ποσοστό. Παράλληλα ελέγχονται συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών θα πρέπει να είναι σε σχέση με την εξάγεται ορυκτών που εμπίπτει αυτού του φόρου, καθώς και το ποσό του εισοδήματος τους για το έτος (ημερολογιακό) για περισσότερα από 60 εκατομμύρια ρούβλια.
3. Τουλάχιστον ένας εργολάβος ενεργεί ως πληρωτής εφαρμογή UST UTII, και μεταξύ των άλλων πλευρών υπάρχει ένα θέμα που δεν λειτουργεί με τα ειδικά καθεστώτα φορολόγησης. Τα κριτήρια για τις ελεγχόμενες συναλλαγές αυτού του τύπου περιλαμβάνει μια ένδειξη του ποσού του εισοδήματος που προέρχεται κατά τη διάρκεια της κράτησής τους. Συμβαλλόμενα μέρη πρέπει να φθάσει το ποσό των 100 εκατομμύρια ρούβλια. για ένα δεδομένο έτος (το ημερολόγιο).
4. Τουλάχιστον ένα μέλος απαλλάσσεται από την υποχρέωση να εκπέσει το φόρο εισοδήματος ή να εφαρμόζουν μηδενικό συντελεστή στη βάση για τους όρους πληρωμής. Οι συνθήκες υπό τις οποίες επιτρέπεται η χρήση αυτής της εξαίρεσης που ορίζονται στο άρθρο. 284, παρ. 5.1 του Κώδικα. Εδώ, το δεύτερο κόμμα δεν θα πρέπει να αποδεσμευθεί από την εν λόγω χρέωση και να μην χρησιμοποιούν ένα μηδενικό συντελεστή του φόρου αυτού. Ότι οι συμβάσεις είχαν αναγνωριστεί ως ελεγχόμενη συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών, το συνολικό κέρδος για το έτος που (ημερολόγιο) να είναι πάνω από 60 εκατομμύρια ρούβλια.
5. Τουλάχιστον ένα από τα εμπλεκόμενα μέρη - η ΕΟΖ κάτοικος, μέσα στο οποίο λειτουργεί φορολογικό καθεστώς προβλέπει ειδικές παροχές για κρατήσεις από τα κέρδη (σε σύγκριση με τη γενική διαδικασία που καθορίζεται στην περιοχή).

Άλλοι τύποι συμβάσεων

Ορισμένοι τύποι συναλλαγών μπορεί να εξομοιωθεί αντιμετωπίζονται με το αστικό δίκαιο. Ανάμεσά τους, μια σειρά από συμφωνίες για την πώληση των προϊόντων, την παραγωγή έργων, την παροχή υπηρεσιών. Θα πρέπει να μεσολαβεί είτε από τη συμμετοχή προσώπων που δεν ενεργούν ως αλληλοεξαρτώμενοι. Όταν δεν αναλύσεως του λαμβάνεται υπόψη η διαθεσιμότητα των οντοτήτων τρίτων κατασκευαστών, υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Ειδικότερα, τρίτους, οι οποίοι δεν αναγνωρίζονται ως αλληλεξαρτώμενα και εμπλέκονται στις συναλλαγές:

1. Μην εκτελείτε πρόσθετες εργασίες, εκτός από την οργάνωση των άμεσων πωλήσεων των προϊόντων, υπηρεσιών, εργασίας παραγωγής. Οι κύριες δραστηριότητες τους, ως εκ τούτου, λειτουργεί διαμεσολάβηση / έμμεση συμμετοχή στη σύμβαση.
2. Μην πάρετε κανένα κίνδυνο για τον εαυτό τους και δεν χρησιμοποιούν τα περιουσιακά στοιχεία για τις πράξεις του οργανισμού, στο πλαίσιο της συμφωνίας των μερών.

Στον τομέα του εξωτερικού εμπορίου μπορεί επίσης να ελέγχονται συναλλαγές. Τι είναι αυτό; Η Συνθήκη θα ισχύουν για την κατηγορία υπό εξέταση, εφόσον:

1. Το ποσό των εσόδων κατά την ολοκλήρωση μιας ενιαίας οντότητας για το έτος (ημερολογιακό) θα υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.
2. Το θέμα, όπως εξυπηρετεί τα προϊόντα που σχετίζονται με μία ή περισσότερες ομάδες:

• πολύτιμους λίθους και πολύτιμα μέταλλα?
• πετρελαίου και πετρελαϊκών προϊόντων?
• σιδηρούχα μέταλλα?
• λιπάσματα?
• μη-σιδηρούχα μέταλλα.

Οι ελεγχόμενες συναλλαγές (συμπεριλαμβανομένων των δανείων) που αναγνωρίζονται ως τέτοια αν ο τόπος καταχώρησης της κατοικίας, η φορολογική κατοικία ενός εκ των μερών είναι μια περιοχή / κράτος, που περιλαμβάνονται στον κατάλογο που εγκρίθηκε από το Υπουργείο Οικονομικών Τάξης № 108n. Την ίδια στιγμή τα έσοδα από αυτό θα πρέπει για το ημερολογιακό έτος υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.

IFTS Κοινοποίηση

Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθ. 105,5, οι εταιρείες υποχρεούνται να υποβάλουν κοινοποίηση των ελεγχόμενων συναλλαγών. Πληροφορίες απευθύνεται στην επιθεώρηση στη θέση, την κατοικία ή την εγγραφή ως τους μεγαλύτερους χρηματοδότες. Ανακοίνωση για την ελεγχόμενη συναλλαγών αποσταλούν το αργότερο μέχρι τις 20 Μαΐου του ίδιου έτους, η οποία είναι η ημερολογιακή περίοδο κατά την οποία έχουν υπογραφεί οι σχετικές συμβάσεις.

χαρακτηριστικά κατάρτιση

Περίπτωση ανακρίβειες, ελλιπή, τα λάθη θέμα μπορεί να εκδώσει προειδοποίηση εκλεπτυσμένη. Η νομοθεσία προβλέπει μια σειρά από προϋποθέσεις που πρέπει να πληρούνται από το σχήμα του. Ανακοίνωση για την ελεγχόμενη συναλλαγών περιλαμβάνει τις βασικές πληροφορίες σχετικά με:

1. ημερολογιακή περίοδο για την οποία ο πληρωτής παρέχει τα δεδομένα.
2. Αντικείμενο της σύμβασης.
3. Η συμμετοχή των σχέσεων. Ειδικότερα, το πλήρες όνομα της οργάνωσης, ΑΦΜ (εάν υπάρχει), το όνομα του πολίτη, συμπεριλαμβανομένων των IP. Ελεύθερος επαγγελματίας αναφέρει επίσης τον αναγνωριστικό αριθμό του πληρωτή.
4. Το ποσό των εσόδων και των δαπανών σε σχέση με την κατανομή των κερδών / ζημιών από τις συμβάσεις με τις ρυθμιζόμενες τιμές.

Συμπλήρωση κοινοποίηση των ελεγχόμενων συναλλαγών μπορεί να πραγματοποιηθεί σε σχέση με μια ομάδα συμβάσεων. Αυτή η κατάσταση που προβλέπεται στην παράγραφο 4 του άρθ. 105.15.

Το πρόγραμμα εργασίας

Σκεφτείτε πώς να προετοιμάσει μια 1C ειδοποίηση. Οι ελεγχόμενες συναλλαγές στο πλαίσιο του προγράμματος κατανέμονται με βάση τα δεδομένα που έχουν εισαχθεί στα ειδικά μητρώα και τους καταλόγους. Οι πληροφορίες που έχουν εισαχθεί στο πρόγραμμα, ή για ένα χρόνο, ή λίγο πριν από την προετοιμασία της κοινοποίησης. Ενότητα περιέχει τα απαραίτητα εργαλεία μπορεί να ανοίξει με το σημείο Χ. μενού «Αναφορές». πρόσθετες πληροφορίες μπορούν να ελέγχονται από μία ειδική μορφή του «βοηθού κοινοποιήσεων της κατάρτισης ελεγχόμενες συναλλαγές.» Παρέχει απεικόνιση όλων των φάσεων του έργου με πληροφορίες για τη διαμόρφωση της τελικής έκθεσης. Προετοιμασία κοινοποίηση πραγματοποιείται σε τρία στάδια:

1. Δημιουργία λίστας.
2. Έλεγχος και διόρθωση των πληροφοριών.
3. Σύνταξη ανακοινώσεις.

Τα «βοηθητικά» εξαρτήματα ελέγχου ομαδοποιούνται σύμφωνα με την δεδομένη στάδια. Η κοινοποίηση γίνεται για λογαριασμό του κάθε οργανισμού ξεχωριστά. Από αυτή την άποψη, ειδικά στο «βοηθός» θα πρέπει να προσδιορίζει την κατάλληλη νομική οντότητα.

Ετοιμάστε μια λίστα

Για την απομόνωση των πληροφοριών που είναι αναγκαίες για να κάνει το πρόγραμμα όλης της μάζας των συναλλαγών ελεγχόμενες συναλλαγές για τις οποίες αντισυμβαλλομένων που διαθέτει η εταιρεία ενεργεί ως αλληλεξαρτώμενα πρόσωπο το οποίο είναι εγγεγραμμένο στο εξωτερικό. Επιπλέον, θα πρέπει να καταγράψουν τα προϊόντα στις διεθνείς εμπορικές συναλλαγές. Κρατώντας μια λίστα αλληλοεξαρτώμενες οντότητες πραγματοποιείται σε ειδικό μητρώο. Μπορείτε να έχετε πρόσβαση από το στοιχείο υπομενού ή «Βοηθός». Για την ταξινόμηση του τύπου ελεγχόμενης συναλλαγής θα πρέπει να διευκρινίσει κατά πόσο αλληλοεξαρτώμενες οντότητα ενεργεί ως πληρωτής σε ένα από τα παραπάνω τέχνης. 105.14 φόρων και εάν είναι νηολογημένα στην ΕΟΖ. Για κάθε θέμα, υποδεικνύει τη χώρα εγγραφής (αν στο εξωτερικό), reg. αριθμό, φορολογικό κώδικα. Για τις εγχώριες επιχειρήσεις να αναγράφεται το όνομα του επιλεγμένου καταλόγου «ταξινομητή». Λόγω του γεγονότος ότι η ελεγχόμενη συναλλαγή αναγνωρίζεται όχι μόνο συνδεδεμένα μέρη, αλλά και θέματα, ένα από τα οποία είναι νηολογημένα στην υπεράκτια, η πληροφορία αυτή αντικατοπτρίζεται επίσης στο πρόγραμμα. Μην ξεχάσετε να αναφέρετε τις πληροφορίες σχετικά με τους αναδόχους, οι αλλοδαποί που υπόκεινται σε συμβάσεις που είναι τα προϊόντα που αναφέρονται στο άρθρο. 105.14 (σελ. 5).

λογιστική Χαρακτηριστικά

Σύμφωνα με το άρθ. 105,3 (σελ. 1), εάν οι οικονομικές, επιχειρηματικές συνθήκες ιδρύθηκε συναλλαγές των συνδεδεμένων μερών που διαφέρουν από αυτούς που προσδιορίζονται σε συγκρίσιμες συμβάσεις μεταξύ nevzaimozavisimymi οντότητες, και όλα τα κέρδη που θα μπορούσε να επιτευχθεί με ένα από αυτά τα μέρη, αλλά λόγω αυτών των διαφορών δεν ήρθε σ 'αυτόν, που είχε ληφθεί υπόψη για τους σκοπούς φορολογίας. Σε αυτή την περίπτωση, υπάρχει ένας ειδικός κανόνας. Σύμφωνα με τη λογιστική εισοδήματος σε ποσοστό άνω πραγματοποιείται σε περίπτωση που αυτό δεν οδηγεί σε μείωση του ποσού των εκπτώσεων φόρου. Κατ 'εξαίρεση, υπέρ μια κατάσταση όπου ο πληρωτής χρησιμοποιεί συμμετρική προσαρμογή της Τέχνης. 105.18. Εάν η IRS σχετικά με τον έλεγχο των συναλλαγών που αξιολογούνται πρόσθετων φόρων σε τιμές αγοράς, οι εγχώριες επιχειρήσεις, που ενεργεί ως το δεύτερο μέρος της σύμβασης, μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό των τιμών αυτών:

1. Υποχρεωτικής πληρωμής από τα κέρδη.
2. Φόρος εισοδήματος που καταβλήθηκε από το άρθρο. 227.
3. Φόρος επί των ορυχείων. Σε αυτή την περίπτωση, ένα από τα μέρη της συναλλαγής πρέπει να είναι πληρωτή της, και το θέμα θα πρέπει να συρρικνωθεί πράξη της πρώτης ύλης να υπόκεινται σε φορολογία, που υλοποιείται με τη χρήση ενός συντελεστή%.
4. ΦΠΑ. Σε αυτήν την περίπτωση, ένας από τους συμμετέχοντες θα πρέπει να είναι η οργάνωση / IP, για να μην πληρώσει το φόρο ή απαλλάσσονται από αυτό.

Μέθοδοι για τον προσδιορισμό των κερδών

Σύμφωνα με το άρθ. 105,7, οι εποπτικές αρχές χρησιμοποιούν τις μεθόδους κατά την εκτέλεση των φορολογικών ελέγχων:

1. Συγκρίσιμα αξία της αγοράς.
2. Οι τιμές επερχόμενες εφαρμογή.
3. Συγκρίσιμα κερδοφορία.
4. Κατανομή του εισοδήματος.
5. Η μέθοδος του κόστους.

Επιτρέπεται να χρησιμοποιήσει ένα σύμπλοκο δύο ή περισσοτέρων τεχνικών (Art. 105.7, σελ. 2). Κατά τον προσδιορισμό του κόστους συμμόρφωσης που εφαρμόζονται στις συναλλαγές, η αγορά είναι η πιο δημοφιλής μέθοδος των συγκρίσιμων τιμών. Ωστόσο, υπάρχει μία εξαίρεση. Όταν αγοράζετε προϊόντα στο ελεγχόμενη συναλλαγή και η μεταπώληση της σύμβασης μεταξύ του προσδιορισμού της συμμόρφωσης των μερών nevzaimozavisimymi γίνεται από την επερχόμενη εφαρμογή της τιμής. Η μέθοδος αυτή χρησιμοποιείται όταν η οικονομική οντότητα να μεταπωλούν τα προϊόντα, δεν διαθέτει τα άυλα περιουσιακά στοιχεία που έχουν σημαντικό αντίκτυπο στο επίπεδο του ακαθάριστου περιθωρίου. Μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για την παρασκευή των προϊόντων για μεταγενέστερη πώληση. Ειδικότερα, αν είναι κατασκευασμένο Products Division, ανασυσκευασίας, διαλογή, ο σχηματισμός των αποστολών. Επίσης, αυτή η μέθοδος είναι κατάλληλη για τις περιπτώσεις της ανάμειξης προϊόντων, εάν οι ιδιότητες του τελικού προϊόντος δεν είναι ουσιαστικά διαφορετικό από το αρχικό αντικείμενο. Η χρήση των άλλων τριών μεθόδων επιτρέπεται, εάν η σύγκριση δεν είναι δυνατή ή δεν είναι δυνατόν να σχεδιάσετε ένα έγκυρο συμπέρασμα σχετικά με τη συμμόρφωση / μη συμμόρφωση με τα ποσά των συναλλαγών και η αξία της αγοράς για φορολογικούς σκοπούς.